Расчет прибыли, себестоимости и окупаемости: формулы и примеры

Что такое прибыль и как она связана с себестоимостью

Прибыль формируется как разница между выручкой и себестоимостью. Себестоимость состоит из переменных затрат, зависящих от объема, и постоянных, которые в коротком периоде стабильно покрывают инфраструктуру. Валовая маржа покрывает постоянные расходы и формирует прибыль от продаж. Чем выше маржинальность, тем быстрее достигается точка безубыточности и короче срок окупаемости проекта.

Валовая и чистая прибыль: определения и формулы

Валовая прибыль рассчитывается как Выручка минус Себестоимость продаж (COGS). Метрика показывает маржинальность ассортимента и эффективность производства или закупок. Чистая прибыль — это Прибыль до налогообложения минус Налог на прибыль, скорректированная на прочие доходы и расходы.

Путь показателя в отчете о прибылях и убытках: выручка, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж, прочие статьи, прибыль до налога, налог, чистая прибыль. Валовую прибыль применяют для ценообразования и отбора SKU, чистую — для итоговой рентабельности и оценки окупаемости капитала.

Пример: выручка 10 000 000; себестоимость 6 500 000 — валовая 3 500 000. Операционные расходы 2 200 000 — прибыль от продаж 1 300 000. Проценты −200 000, прочие +50 000 — до налогообложения 1 150 000. Налог 20% = 230 000 — чистая 920 000.

Прибыль от продаж: формула, пример и типичные ошибки

Прибыль от продаж равна Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы. Она близка к операционной прибыли, но операционная дополнительно учитывает прочие операционные статьи.

Распространенные ошибки: неполное распределение общехозяйственных расходов между направлениями и двойной учет затрат одновременно в себестоимости и в операционных расходах. Пример: валовая 2 000 000, коммерческие 300 000, управленческие 900 000 — прибыль от продаж 800 000.

Себестоимость: виды, подходы и управление

Различают производственную, полную и управленческую себестоимость. Производственная включает прямые материалы, прямой труд и производственные накладные. Полная дополняет производственную коммерческими и управленческими расходами. Управленческая допускает настройки, удобные для принятия решений, и может отличаться от регламентированного учета.

Два подхода применяются чаще всего. Директ-костинг учитывает в себестоимости лишь переменные затраты, а постоянные списывает на период. Полная себестоимость включает все производственные накладные. Правильная детализация статей и норм важна для точного ценообразования и факторного анализа затрат.

Себестоимость единицы продукции: формулы и пример

Для партии производственная себестоимость равна сумме прямых материалов, прямого труда и производственных накладных. Себестоимость единицы — это эта сумма, деленная на объем выпуска. Для полной себестоимости единицы добавляют долю коммерческих и управленческих расходов.

Пример: партия 1 000 шт. Материалы 1 200 000 (включая транспорт), труд 300 000, накладные 240 000 (амортизация, энергия). Производственная себестоимость 1 740 000; себестоимость единицы 1 740. Если коммерческие 80 000 и управленческие 180 000 в периоде, и продукт занимает 50% объема продаж, доля ОПиУ 130 000. Полная себестоимость партии 1 870 000; единицы 1 870. В многопозиционных партиях распределение выполняется по драйверам, таким как машино-часы, трудо-часы, вес или площадь хранения.

Виджет: мини-калькулятор себестоимости единицы (ввод в рублях)

Для оперативной оценки достаточно четырех полей. На основе вводимых значений рассчитывается производственная и, при необходимости, полная себестоимость единицы.

• Материалы (включая тару и логистику до склада)
• Труд (часы умножить на ставку, включая начисления)
• Накладные (амортизация, энергия, ремонт, брак)
• Объем выпуска (шт) и, опционально, драйвер распределения ОХР

Показатели себестоимости и их анализ

К базовым метрикам относят удельную себестоимость (руб на шт), долю себестоимости в выручке и индекс затрат относительно базы. Дополнительно используют маржинальный доход на единицу (Цена минус переменные затраты) и коэффициент покрытия постоянных затрат (маржинальный доход делить на постоянные).

Анализ строится на динамике к прошлому периоду и к плану, с факторной расшифровкой по цене материалов, нормам расхода, производительности и курсу валют. Пересмотр норм и потерь типично дает ощутимые эффекты за квартал.

Учет себестоимости: методы и статьи затрат

Методы учета подбираются под тип производства. Нормативный учитывает отклонения от норм, позаказный применим к индивидуальным заказам и партиям, попроцессный — к массовому производству по переделам. Списание материалов обычно ведут по FIFO или средневзвешенной, выбранный способ закрепляют в учетной политике.

Распределение ОХР выполняется по драйверам: трудо-часы, машино-часы, прямые затраты, площадь и время. Типовые статьи: сырье и материалы, комплектующие, возвратные отходы, заработная плата основного производства, страховые взносы, энергия, ремонт и обслуживание, амортизация, логистика, брак и доработки. Точность повышают единые справочники норм и центров затрат, а также регулярная инвентаризация отклонений.

Снижение себестоимости: рычаги без потери качества

Рабочие подходы включают ревизию спецификаций с заменой материалов без ухудшения функционала, оптимизацию закупок через консолидацию и тендеры, улучшение логистики упаковки и загрузки, повышение OEE (доступность, производительность, качество), аутсорсинг непрофильных операций и автоматизацию учета и нормирования.

Эффект оценивается через прирост маржинального дохода и запас финансовой прочности. Риски — деградация качества, рост брака, срывы сроков и штрафы. Быстрые меры реализуются обычно в горизонте 1–2 месяцев, структурные изменения — в пределах 3–9 месяцев.

Сквозной пример: прибыль, маржинальность и точка безубыточности

Исходные: цена 2 700 руб за шт, объем 1 000 шт. Переменные затраты на шт: материалы 1 200, труд 300, прочие 120; переменные на партию 1 620 000. Постоянные в периоде: производственные 240 000, коммерческие 80 000, управленческие 180 000.

Выручка 2 700 000. Валовой маржинальный доход при директ-костинге 1 080 000. С учетом постоянных производственных прибыль до ОПиУ близка к 840 000, после ОПиУ прибыль от продаж 580 000. Порог рентабельности по объему Qbe равен Постоянные делить на (Цена минус переменные) и в примере составляет около 463 шт. Запас прочности относительно факта — около 54%.

Срок окупаемости: когда и как применять

Срок окупаемости (PB) показывает, за сколько времени накопленные денежные потоки покрывают первоначальные инвестиции. Показатель прост и нагляден, но игнорирует стоимость денег и потоки после точки окупаемости. Для капиталоемких проектов дополняют анализ дисконтированным сроком окупаемости, NPV и IRR.

Пример: инвестиции 5 000 000 на старте, годовые чистые потоки 1 400 000, 1 600 000, 1 800 000, 1 900 000. Кумулятивно покрытие происходит между третьим и четвертым годами. Доля четвертого года до полного покрытия около 0,105, PB близок к 3,1 года. При выраженной сезонности расчет выполняют по месячным потокам, что может сдвигать результат.

Дисконтированный срок окупаемости (DPB)

DPB учитывает временную стоимость денег через ставку дисконта. Базовый ориентир — безрисковая ставка плюс премия за риск. При ставке 14% годовых дисконтированные потоки из примера составят порядка 1,23 млн, 1,23 млн, 1,21 млн и 1,14 млн по годам. Кумулятивно к четвертому году инвестиции 5,0 млн полностью не покрыты, DPB больше четырех лет. Снижение ставки или рост потоков ускоряет окупаемость.

Упущенная выгода: подход к расчету

Упущенная выгода — это не полученный доход или прибыль, которых обоснованно ожидали при нормальном ходе событий. В расчет включают только часть, прямо обусловленную событием, и ограничивают ее реальными мощностями и емкостью рынка.

Практический метод — через маржинальный доход: УВ равна (Цена минус Переменные) умножить на недопоставленный объем, за вычетом экономии по постоянным, если она есть. Важно документировать причинно-следственную связь и период, а также исключать косвенные и недоказуемые эффекты.

Процессы и модули, которые поддерживают расчеты

Расчет себестоимости строится на нормировании, корректном выборе драйверов распределения и контроле отклонений. Управленческий P&L по центрам ответственности и по SKU обеспечивает видимость маржи. Модуль факторного анализа раскрывает влияние цен, норм, производительности и курсов.

Калькулятор окупаемости PB и DPB опирается на сценарные потоки. В совокупности эти блоки повышают точность калькуляции и сокращают цикл закрытия периода.

Сценарии применения

В производстве уместен учет по переделам с распределением ОХР и анализом OEE. В рознице и онлайн-торговле фокус на удельной себестоимости товара, валовой марже по категориям и корректном учете логистики и скидок. На складе значимы оборачиваемость и списания, влияющие на себестоимость. В проектах малого и среднего бизнеса существенна проверка маржинальности до запуска и расчет PB и DPB.

Интеграции и данные

Источники данных: ERP и 1C для план-факта закупок и производства, кассы и эквайринг для выручки и скидок, маркетплейсы для комиссий, WMS и терминалы сбора данных для движения запасов, банк для платежного календаря. Для моделей предусмотрены загрузки через API.

Качество данных обеспечивает единая справочниковая база номенклатуры, норм и центров затрат. Периодичность обновления зависит от процесса: ежедневно по движениям и ежемесячно для закрытия блока себестоимости.

Отчеты и контроль

Базовый набор KPI: валовая маржа в процентах и рублях, маржинальный доход, удельная себестоимость, рентабельность продаж, порог рентабельности, запас финансовой прочности, PB и DPB, а также NPV и IRR. Контроль включает сверку норм и факта, анализ отклонений по ценам и нормам, мониторинг сезонности и влияния курсов.