Определение

Чистые налоги на продукцию — это разница между всеми налогами на продукты (например, НДС, акцизы, импортные/экспортные пошлины), взимаемыми при выпуске, импорте или продаже конкретных товаров и услуг, и субсидиями на эти же товары и услуги. Показатель исключает налоги на факторы производства и используется в системе национальных счетов для перехода от валовой добавленной стоимости в основных ценах к ВВП в рыночных ценах.

Подробное объяснение

Чистые налоги на продукцию отражают фискальный компонент, встроенный в цену товара или услуги. К налогам на продукты относят НДС (в недедуцируемой части), акцизы, импортные и экспортные пошлины, налоги на отдельные сделки и услуги. Из этой суммы вычитаются субсидии на продукты — выплаты государством, прямо привязанные к объёму или цене конкретной продукции.

Важно отличать налоги на продукты от прочих налогов на производство. Последние относятся к использованию факторов (например, налог на имущество организаций, лицензионные сборы, экологические платежи, часть страховых взносов) и не зависят от количества выпущенной единицы продукции. Они не входят в чистые налоги на продукцию.

В расчетах ВВП по системе национальных счетов используется связь: сумма валовой добавленной стоимости в основных ценах по всем отраслям, увеличенная на налоги на продукты и уменьшенная на субсидии на продукты, даёт ВВП в рыночных ценах. Так государственные косвенные налоги учитываются как часть конечной цены экономики, но не как добавленная стоимость конкретного производителя.

В методологии СНС/СНА показатель формируется на начисленной основе: налоги и субсидии признаются в момент возникновения обязательства, а не платежа. Это повышает сопоставимость во времени и между странами и соответствует международному методологическому фреймворку (framework (фреймворк)) SNA 2008/ESA 2010.

Для анализа отраслей чистые налоги на продукцию помогают понять, где именно формируется налоговая надбавка к базисной цене. Например, высокие акцизы на табак и алкоголь увеличивают чистые налоги на продукцию соответствующих товарных групп, в то время как сельское хозяйство в ряде стран получает субсидии, уменьшающие показатель и иногда делающие его отрицательным.

При международных сравнениях чистые налоги на продукцию используются как benchmark (бенчмарк) фискальной нагрузки на потребление и торговлю. Статистические ведомства публикуют соответствующие таблицы ввода-вывода и счета товаров и услуг; машиночитаемые подборки данных часто доступны как dataset (датасет) для последующей визуализации в аналитическом dashboard (дашборд).

Практически это означает, что при анализе цен производитель ориентируется на основные цены (без налогов на продукты и с учётом субсидий), а покупатель сталкивается с ценами покупателя, включающими налоги на продукты за вычетом субсидий. Разница между ними и есть оценка чистых налогов на продукцию.

Методологически важно корректно обрабатывать НДС: вычитаемая (входящая) часть НДС для производителей не включается в их добавленную стоимость, тогда как недедуцируемый НДС и НДС конечного потребителя учитываются как налоги на продукты. Возвраты НДС экспортёрам уменьшают соответствующую налоговую нагрузку на экспортируемую продукцию.

Пример

С продажи автомобиля взимаются НДС и акциз суммарно на 200 000 руб., а производителю выплачивается субсидия 20 000 руб. Чистые налоги на продукцию составят 200 000 − 20 000 = 180 000 руб.